2020年初的這場(chǎng)疫情，影響的不止有公共健康這一領(lǐng)域，更導(dǎo)致多個(gè)行業(yè)的生存發(fā)展，對(duì)廣大風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較弱的個(gè)體工商戶而言，如何度過(guò)危機(jī)更是目前最重要的事情。

萬(wàn)幸的是，針對(duì)個(gè)體工商戶，國(guó)家也出臺(tái)了多個(gè)優(yōu)惠政策，其中就包括增值稅優(yōu)惠，按照稅務(wù)總局2020年13號(hào)公告：

自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省市及自治區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。
       這一舉措，可以說(shuō)實(shí)實(shí)在在的幫助廣大小規(guī)模納稅人減輕了負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更早的完成復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

不過(guò)對(duì)于這部分享受免征或少征的小規(guī)模納稅人群體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票，也成為了各家財(cái)務(wù)的難題。

而隨后，稅務(wù)總局在5號(hào)文件里面也對(duì)此做出了指示：

1、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票

Q：按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，應(yīng)該開(kāi)增值稅普通發(fā)票，還是開(kāi)專用發(fā)票？

A：按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，既可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

Q：納稅義務(wù)時(shí)間在3-5月，但是沒(méi)有及時(shí)開(kāi)票繳稅，后期應(yīng)該按照什么稅率補(bǔ)繳？

A：如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，但此期間內(nèi)納稅人沒(méi)有及時(shí)開(kāi)票交稅，后期也可以按1%征收率開(kāi)票交稅，不過(guò)會(huì)有滯納金等。

Q：對(duì)于減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)該如何計(jì)算銷(xiāo)售額？

A：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+1%），如果公司開(kāi)具了一張含稅金額30.3萬(wàn)元的增值稅發(fā)票，那么銷(xiāo)售額即為30.3÷（1+1%）=30萬(wàn)

Q：辦理納稅申報(bào)時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在哪一欄目上？

A：應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。

另外對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

Q：小規(guī)模納稅人是否可以放棄優(yōu)惠政策，在3-5月依然開(kāi)具3%稅率發(fā)票？

A：稅務(wù)總局目前已經(jīng)明確回復(fù)過(guò)這類問(wèn)題，答案是可以開(kāi)具。

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