案例 

常德納稅申報熱點問答：某人名下有三套住房，他的兒子已成年，現在他想將其中一套住房無償贈送給兒子。父子之間涉及哪些稅收問題？

 轉讓方（父母）涉稅問題 

 1.免繳增值稅 

父母將名下住房無償贈與兒子免繳增值稅。

依據：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項目免征增值稅　……（三十六）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

 2.不繳個人所得稅 

家庭住房無償贈與兒子，轉讓方不征收個人所得稅，受讓方兒子也不征個人所得稅。

依據：《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

 3.不繳土地增值稅 

住房無償贈與子女不繳納土地增值稅。

依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第四條規(guī)定，細則所稱的“贈與”是指如下情況：

（一）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。

 4.繳納印花稅 

父母將住房無償贈與兒子，需要按產權轉移書據繳納印花稅，稅率為萬分之五，計稅依據為住房的市場價格。

依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應納稅憑證：（二）產權轉移書據；第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第五條規(guī)定，條例第二條所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。

第十八條規(guī)定，按金額比例貼花的應納稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。

受讓方（子女）涉稅問題

 1.繳納契稅 

子女取得受贈住房，需要繳納契稅，由稅務機關參照房屋買賣的市場價格依法核定的價格作為計稅依據。契稅稅率根據當地確定，通常為3%。

依據：《中華人民共和國契稅法》第二條規(guī)定，本法所稱轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：……（三）房屋買賣、贈與、互換。

第三條規(guī)定，契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。

第四條規(guī)定，契稅的計稅依據：……（三）土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

 2.繳納印花稅 

子女取得受贈住房需要按產權轉移書據繳納印花稅，稅率為萬分之五，計稅依據為住房的市場價格。